会议费规定的参考
什么情况下，开会发生的支出可以作为会议费支出来列账，将来可以在企业所得税税前扣除？
这个问题在有关的会计准则、税法文件中并没有具体的作规定，（财税【2016】214号文件）是专门针对中央和国家机关会议费管理的办法，我们可以参考一下。文件规定会议费开支的范围可以包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等等。
比如，如果企业年底开职工代表大会、工作会议、甚至党委会，在会议期间发生的住宿费、伙食费、场地租金、交通费等等，全都可以作为会议费来处理。
214号文件中，还有这样的两段话规定:
（1）会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知以及实际参会人员签到表、定点会议场所等会议服务单位提供的费用原始结算单据、电子结算单等。
（2）财务部门要严格按照规定审核会议费开支，对未列入年度会议计划以及超范围、超标准开支的经费不予报销。
实际上会议费报销还有一个重要的凭证，就是发票。如果我们涉及到租用酒店的会议室，或者说接受了会议公司的服务，我们要让对方提供会议费发票。
年会费用的处理
如果属于“综合性”的会议，对于场地租赁、组织管理费用等，一般让酒店开具会议费发票，计入会议费。发生的餐费、娱乐费用一般区分内部职工和外部客户，分别计入福利费用和业务招待费。
发放的礼品或者现金怎么来处理？
发放礼品的问题
企业在年会向个人发放各种礼品，比如赠送购物卡、手机、iPad等，区分内部职工和外部客户，分别记录到福利费用或者业务招待费；价值比较小的纪念品计入到会议费；如果属于宣传品，可以考虑广告宣传费，这个是笔者的一个建议，我们不要认为对外发放的这些礼品都要记福利费或者是业务招待费，实际上如果符合宣传费用单的条件，也可以作为广告宣传费用来列张，将来在企业所得税税前扣除。
广告宣传费在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
而且，按照新的企业所得税法的规定，广告费和宣传费要放在一起来算账的。
1、礼品作为广告费用处理，要满足什么条件？
参考国家税务总局对企业所得税法及其实施条例的解释，一般来说广告费支出应该符合下列条件:
广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的，已经实际支付了费用，并且已经取得了相应的发票；通过一定的媒体传播等。
在年会上赠送的礼品，一般不能说是广告费，因为一般来说我们不会通过媒体来发放礼品的。当然也有一些单位搞得比较大，可能会通过媒体做一些这种广告性质的宣传。但是我们一般的单位都不应该是作为广告费用，而是应该作为宣传费用。
2、作为宣传费处理需要符合什么条件？
企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。
光看这句话体会不到什么是宣传费用？比如，企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品；比如，发一个保温杯，上面印有企业的标志；iPad上面印有企业的标志；发手机，上面有企业的标志。企业印制的各种产品宣传册（不包括说明书）；一些活动的冠名费用；在一些内部刊物上刊登的广告；为推广产品召开宣讲会而发放的会议费用品；为展览会消耗的宣传资料、参展样品，为宣传公司产品而发生的群发短信费用等等。
涉税问题
我们在年会上给参会人员发放的礼品，不管是作为宣传礼品，还是作为业务招待费，或者是作为福利费来处理，都会涉及到个人所得税的问题。
比如，我们把这个礼品给职工作为福利，或者作为一个礼物送给了客户，或者作为一个宣传品，送给客户，都会涉及到个人所得税的问题。
有关个人所得税的规定，《财政部，国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品，有关个人所得税问题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应该依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。
企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得项目”，适用20%的税率缴纳个人所得税。
如果向单位职工内部职工发放礼品要不要叫个人所得税？50号文件中没有规定，但是如果我们按照个人所得税法的基本规定，给内部职工发放礼品，也应该缴纳个人所得税。
50号文件里边还有一个规定，企业赠送的礼品如果是自产产品（服务）的，按照该产品的市场销售价格确定个人应税所得；是外购商品的，按照该商品的实际购置价格确定个人的应税所得。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发【1998】155号）文件规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人工资薪金收入计征个人所得税：从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，需要交个人所得税的。
《个人所得税法实施条例》关于偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得；同时《个人所得税实施条例》第10条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
也就是说个人不管是收到钱还是物，都会涉及到缴纳个人所得税；
所以说，如果我们在年会上，采用抽奖的方式，职工获奖之后，应该按照偶然所得缴纳个人所得税。所以要注意区分一下，刚才讲的是人人有份的，要并入到工资薪金计算缴纳个人所得税；如果是偶然所得，要单独按20%缴纳个人所得税的。
关于礼品的个人所得税规定，总结一下：对每个员工发放的礼品，应该计入到福利费，然后按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。本单位以外的个人获得的礼品所得，要按照“其他所得”项目，按照20%缴纳个人所得税。
年会除了礼品以外，可能在年会现场，更多的是随机的发放的网络现金红包。需要注意，这种情况应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税。
还有一个细节问题，《国家税务总局关于一元以下，应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告在2012年25号）规定，应纳税额不足一元的免征个人所得税，换成“偶然所得”就是“5元”及以下红包免征个税。
从以上分析我们感觉到礼品代扣代缴个人所得税非常不现实。比如，送给客户一个包，然后让客户交个人所得税；职工高高兴兴的参加年会，给他发了礼品之后，要让他交个人所得税，这显然都是不现实的。
但是如果按照个人所得税法规定，企业发放这些礼品，发放红包，就是要代扣代缴个人所得税。所以这种情况下，这种税金一般都是由企业来承担的，这个对于企业来说是一笔额外的支出。企业这笔支出，一般来说要做，借：管理费用，贷：应交税费（代扣代缴个人所得税）。
企业替个人承担的个人所得税，将来在交企业所得税的时候税务局是不承认的，必须要做纳税调整。
2011年国家税务总局28号公告，有这样一段话说，雇主为雇员负担的个人所得税，应该属于个人工资薪金的一部分，凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。因此，在汇算清缴时需要进行纳税调整。
从以上可以看出，有实力、有规模的公司才会开年会，年会是企业给员工和一种福利。返回搜狐，查看更多